30万元

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长春春雷会计师事务所的注册会计师杨春、白雪于2006年2月20日接受事务所的委派对清凉股份有限公司2005年的年报进行审计。杨春、白雪于2006年3月1日进驻清凉股份有限公司，3月8日完成了外勤工作。按审计业务约定书的要求，应于2006年3月25日提交审计报告。清凉股份有限公司2005年12月31日的资产总额为18 000万元，该年度的利润总额为10 000万元。杨春、白雪确定的清凉股份有限公司会计报表层的重要性水平为100万元。现假定存在以下几种情况。（1） 清凉股份有限公司于2004年年末将2006年到期的长期投资500万元列入2004年“一年内到期的长期投资”项目中，前任注册会计师对此出具了保留意见审计报告，本次审计发现，清凉股份有限公司仍坚持将该笔投资列入“一年内到期的长期投资”项目内。（2） 对应收账款项目进行函证时，其中对应收账款余额为78万元的客户H公司的函证未收到回函，但已运用其他程序验证。（3） 2006年1月，清凉股份有限公司并购一家公司，初步迹象已显示此项并购将使其赢利能力和净利润有大幅度的增长。（4） 清凉股份有限公司于2005年6月发生一起赔偿诉讼案，索赔总额为450万元。2006年2月23日，法院判决公司须赔偿原告方400万元，对此，清凉股份有限公司已计提350万元的其他应付款，并已在2005年的报表附注中披露该情况。（5） 公司2005年7月进行短期投资，成本为550万元，2005年12月31日市价为480万元。公司仅在报表附注中揭示了该市价。（6） 由于市场原因，导致主要原材料价格上涨，清凉股份有限公司将存货计价方法由上年的先进先出法改为后进先出法，导致本年净利润减少30万元，原材料成本增加30万元。（7） 清凉股份有限公司以其已在年末进行盘点为由，拒绝杨春、白雪对公司价值5 000万元的存货进行监盘。要求：（1） 假定不考虑重要性水平，请分别针对上述情况，指出注册会计师应提出何种处理意见?若需提出调整意见，请列示审计调整分录（不考虑调整分录对税费、期末结转损益及利润分配的影响）。（2） 若清凉股份有限公司拒绝接受注册会计师分别针对上述情况提出的处理意见，注册会计师分别针对上述情况应当发表何种意见类型的审计报告。（3） 若清凉股份有限公司只存在上述第（3）、（4）、（5）种情况，且该公司仅接受注册会计师对第（3）种情况提出的处理建议，拒绝接受注册会计师对第（4）、（5）两种情况的建议，请代注册会计师草拟一份恰当的审计报告。

甲、乙、丙三家企业准备投资组建一新的有限责任公司。经协商，共同制定了公司章程。其中，章程中有如下条款：（1）公司由甲、乙、丙三方组建；（2）公司以生产经营某一科技项目为主，但非高新技术企业，注册资本为30万元人民币；（3）甲方以专利权和专有技术折价出资，占注册资本的30%；乙方以现金6万元人民币和机器设备折价出资，占注册资本的40%；丙方以土地使用权与房屋折价出资，占注册资本的30%； （4）公司获得利润时，甲、乙、丙分别按40%、30%、30%的比例进利润分配；（5）公司设立董事会，董事长负责董事会工作；（6）公司经理由董事会聘任，作为法定代表人，负责日常经营管理工作；（7）公司存续期间，出资各方均可自由抽回投资。等等。根据上述材料，请回答：上述章程中的条款，哪些符合法律规定？哪些不符合法律规定？为什么？

A公司以一项固定资产与B公司的一项长期股权投资进行资产置换，A公司另向B公司支付补价3万元。资料如下：①A公司换出：固定资产，原值为30万元，已计提折旧4.50万元，公允价值为27万元；②B公司换出：长期股权投资，账面余额为28.50万元，已计提减值准备6万元，公允价值为30万元；假定该项交换具有商业实质且其换入或换出资产的公允价值能够可靠地计量。则A公司非货币性资产交换的利得为（ ）万元。（不考虑各种税费）

A公司以一项固定资产与B公司的一项长期股权投资进行资产置换，A公司另向B公司支付补价3万元。资料如下：①A公司换出：固定资产，原值为30万元，已计提折旧4.50万元，公允价值为27万元；②B公司换出：长期股权投资，账面余额为28.50万元，已计提减值准备6万元，公允价值为30万元；假定该项交换具有商业实质且其换入或换出资产的公允价值能够可靠地计量。则A公司非货币性资产交换的利得为（      ）万元。（不考虑各种税费）

居住在市区的中国居民李某是一家中外合资企业的职员，2008年取得以下所得。 （1） 每月取得合资企业支付的工资薪金9 800元。 （2） 2月份，为某企业提供技术服务，取得报酬30 000元，与其报酬相关的个人所得税由该企业承担。 （3） 3月份，从A国取得特许权使用费折合人民币15 000元，已按A国税法规定缴纳个人所得税折合1 500人民币元并取得完税凭证。 （4） 4月1日—6月30日，前往B国参加培训，利用业余时间为当地三所中文学校授课，取得课酬折合人民币各10 000元，未扣缴税款；出国期间将其国内自己的小汽车出租给他人使用，每月取得租金5 000元。 （5） 7月，与同事杰克（外籍）合作出版了一本中外文化差异的书籍，共获得稿酬56 000元，李某与杰克事先约定按6：4分配稿酬。 （6） 10月，取得3年期国债利息收入3 888元；10月30日取得于7月30日存入的三个月定期存款90 000元的利息（银行按年利率1.71%结息）。 （7） 11月，以每份218元的价格转让2006年的企业债券500份，发生相关税费870元，债券申购价每份200元，申购时共支付相关税费350元；转让A股股票取得所得24 000元。 （8） 1月—12月，与4个朋友合伙经营一间酒吧，年底酒吧将30万元生产经营所得在合伙人中进行平均分配。 其他相关资料：银行定期存款自存款当日计息、到期日不计息，全年按365天计算。 计算：（1） 李某全年工资薪金应缴纳的个人所得税； （2） 某企业为李某支付技术服务报酬应代付的个人所得税； （3） 李某从A国取得特许权使用费所得应补缴的个人所得税； （4） 李某从B国取得课酬所得应缴纳的个人所得税； （5） 李某出租小汽车应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加； （6） 李某出租小汽车取得的租金收入应缴纳的个人所得税； （7） 李某稿酬所得应缴纳的个人所得税； （8） 李某转让有价证券所得应缴纳的个人所得税； （9） 李某分得的生产经营所得应缴纳的个人所得税。  

某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，2009年2月的有关生产经营业务如下。 （1） 销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，注明价款和税金分别为80万元和13.6万元；另外，取得销售甲产品的送货运输费收入5.85万元，开具了普通发票。 （2） 销售乙产品，开具金额为29.25万元的普通发票。 （3） 购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款60万元，进项税额10.2万元，发票已通过认证； 另外，支付购货的运输费用6万元，取得运输公司开具的普通发票。 （4） 向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价30万元，支付给运输单位的运费5万元，取得相关的合法票据，发票已通过认证。本月下旬将购进的农产品的20％用于本企业职工福利。 计算：该企业2月应缴纳的增值税。  

达明公司是一个生产污水处理设备的公司，现准备在今年购置一台新型设备，以增加产量，扩大市场份额。预计购置新设备成本60万元，运输、安装测试等费用共计6万元。新设备寿命为5年，预计残值率为5%，按直线法计提折旧。使用该设备可使公司每年增加销售收入50万元，每年增加营业付现成本30万元。所得税税率为30%。公司的资本成本为10%。要求：计算该设备的净现值，并判断是否购置该设备。年金现值（10%，5）=3.790复利现值（10%，5）=0.621