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某企业2005年度利润总额为200 000元,注册会计师于2006年2月对该企业进行审计。发现情况如下:(1)“固定资产清理”账户尚有贷方余额3 000元;(2)以前年度亏损已连续弥补四年,尚有40 000元没弥补;(3)投资收益包括国库券收入22 000元、投资其他企业分回利润30 000元(税前利润)已在被投资企业按15%税率缴纳所得税;(4)2005年度营业外支出中包括滞纳金和罚款16 800元;(5)2006年1月20日收到某购货单位退回2005年12月20日发运的产品100 000元,该产品成本为60 000元,企业进行了相应的账务处理。假设企业使用的所得税税率为30%。要求:(1)根据上述资料分析各种会计处理是否得当;(2)计算2005年度企业的应纳税所得额和应纳所得税。
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某
企业
2005年度
利润总额
为
200
000元
注册会计师
于
2006年2月
对
该
企业
进行
审计
发现
情况
如下
1
固定资产
清理
账户
尚有
贷方
余额
3
000元
2
以前
年度
亏损
已
连续
弥补
四年
尚有
40
000元
没
弥补
3
投资收益
包括
国库券
收入
22
000元
投资
其他
企业
分
回
利润
30
000元
税前利润
已
在
被
投资企业
按
税率
缴纳
所得税
4
2005年度
营业外支出
中
包括
滞纳金
和
罚款
16
800元
5
2006年1
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在哪些情况下注册会计师可以签发保留意见的审计报告?
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甲和乙两位注册会计师对A股份公司2006年度财务报表进行审计,其未经审计的有关财务报表项目金额如下。
要求:(1)如以资产总额、净资产(股东权益)、主营业务收入和净利润作为判读的基础,采用固定比率法,并假定资产总额、净资产、主营业务收入和净利润的固定百分比数值分别为0.5%、1%、0.5%和5%,请帮助注册会计师确定2006年度财务报表层次的重要性水平;(2)简要说明重要性水平与审计风险、审计证据的数量之间的关系。
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